Nomenklatura Scalona (CN) jest usystematyzowanym wykazem towarów Unii Europejskiej dostępnym na stronie internetowej MF funkcjonującym od dawna w ramach taryfy celnej i podatku akcyzowym.

(https://ext-isztar4.mf.gov.pl/taryfa_celna/CalculateComplex?lang=PL&date=20200605)

Nomenklatura Scalona (CN) powoduje uproszczenie matrycy stawek w taki sposób, aby system stał się przejrzysty i prostszy w stosowaniu. Dodatkową wartością tego systemu są takie same zasady identyfikacji towarów dla wszystkich krajów Unii Europejskiej.
Zmiana spowodowała przejście z krajowego PKWiU (2008) na system unijny (CN).
Podstawowa zasada to ujednolicenie stawek VAT w odniesieniu do tych samych grup produktów przy zastosowaniu zasady równania w dół do niższej stawki występującej w danej grupie.

Zmiany obowiązujące od 1 lipca polegają na uproszczeniu w zakresie stawek VAT, obowiązuje bowiem jedna stawka dla poszczególnych działów nomenklatury scalonej – całej grupy towarów CN.

Do 30 czerwca 2020r. istniały przypadki, kiedy dla jednej grupy towarów istniały trzy stawki podatku VAT.
Co do zasady, każda jednostka gospodarcza będąca podatnikiem VAT dokonująca sprzedaży towarów i usług jest zobowiązana do stosowania właściwych stawek VAT.

Obecnie podstawową stawką podatku VAT jest stawka 23%.
Istnieją także zwolnienia z VAT oraz stawki obniżone 0% (eksport, WDT), 5 % i 8%.
Zryczałtowany VAT od usług taksówek osobowych wynosi 4%, zryczałtowany zwrot podatku przysługujący rolnikom ryczałtowym wynosi 7%.

W celu prawidłowego przypisania stawki należy zweryfikować zastosowanie właściwej wartości VAT poprzez sprawdzenie załącznika numer 10 do ustawy o VAT w zakresie stosowania stawki 5 % i załącznika numer 3 w zakresie stosowania stawki 8%.
W przypadku, gdy nie znajdziemy sprzedawanego towaru lub usługi w CN lub PKWiU przypisanych do obniżonych stawek zastosujemy stawkę podstawową w wysokości, czyli 23%.

Najprostszą metodą jest skorzystanie ze strony internetowej Głównego Urzędu Statystycznego: https://stat.gov.pl/Klasyfikacje/doc/pkwiu_15/pdf/klucz_PKWiU_15-CN_2020_09_sty_ver_1.docx.pdf.

Klucz powiązań pomiędzy PKWiU 2008 a PKWiU 2015 jest dostępny na stronie internetowej Głównego Urzędu Statystycznego: https://stat.gov.pl/Klasyfikacje/doc/pkwiu_15/index.html a następnie korzystamy z danych zawartych w załączniku numer 3 i 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

Przede wszystkim konieczna była weryfikacja, czy sprzedawane przez nas towary maja taką samą stawkę VAT, jak była przypisana przed l lipca 2020r., czy nie, ponieważ musimy prawidłowo zakwalifikować towary, według nowych zasad zgodnie z nomenklaturą CN. Wiąże się z dodatkowym obowiązkiem polegającym na wprowadzeniu do kas fiskalnych i systemów magazynowych zmian stawek w podatku VAT.
Stosowane w praktyce zmiany w kasach fiskalnych, polegają na przypisaniu towarów z właściwą stawką VAT, zgodną z nomenklaturą CN np.: zmiana w odniesieniu do chleba ujednolicenie stawki 5%, usunięcie stawek 8% i 23%.
Fizycznie należy przypisać na nowo stawki VAT w odniesieniu do towarów, których stawka VAT uległa zmianie poprzez przypisanie oznaczenia literowego od A do G.
Litera A – stawka 23%,
Litera B – stawka 8%,
Litera C – stawka 5%,
Litera D – stawka 0%,
Litera E – zwolnienie od podatku
Litera F i G - pozostałe stawki VAT w tym zero techniczne.

Takiej samej czynności należy dokonać w odniesieniu do programu magazynowego, poprzez przypisanie nowych stawek na dzień 01 lipca 2020r.

Co zrobić, jeśli jednak nie mamy pewności, czy konkretny towar czy usługa jest sklasyfikowana pod daną pozycją CN lub PKWiU (2015)?
Wówczas możemy wtedy skorzystać z prawa wystąpienia z wnioskiem o wydanie wiążącej informacji skarbowej (WIS).

Celem wystąpienia o WIS jest zapewnienie podatnikowi ochrony i umożliwienie prawidłowego przyporządkowania stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy nie może kwestionować wysokości stawki VAT zastosowanej przez podatnika w oparciu o uzyskany WIS.

Organ podatkowy nie może kwestionować wysokości stawki VAT zastosowanej przez podatnika w oparciu o uzyskany WIS.

Opłata za wniosek wynosi:
Wniosek o WIS na jeden towar lub usługę podlega opłacie 40 zł (art. 42d i 42e ustawy o VAT). Jeżeli wniosek dotyczy świadczenia złożonego opłata będzie ustalana jako iloczyn kwoty 40 zł oraz liczby towarów lub usług składających się na to świadczenie.

Przykład: Podatnik składa wniosek o wydanie WIS dla usługi – w jego ocenie mającej charakter usługi kompleksowej – składającej się z 3 usług.
Opłata za wniosek o wydanie WIS wynosi zatem: 40 zł * 3 = 120 zł.

Wpłaty należy dokonać na rachunek bankowy Krajowej Informacji Skarbowej.
Nr rachunku to:
25 1010 1212 0064 6422 3100 0000 (w tytule należy wpisać „za wydanie WIS” oraz wskazać dane identyfikacyjne wnioskodawcy np. NIP/PESEL).

W przypadku, gdy do rozpatrzenia wniosku o wydanie WIS konieczne będzie dokonanie dodatkowych badań lub analiz wówczas Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wezwie wnioskodawcę do uiszczenia opłaty z tego tytułu.
Wysokość opłaty i termin jej uiszczenia będą określone w postanowieniu, na które przysługuje podatnikowi zażalenie.
Opłata za dodatkowe badania i analizy ma pokryć rzeczywiste koszty ich przeprowadzenia przez określone podmioty, którym Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zleci ich wykonanie.
Na wezwanie Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej podatnik będzie zobowiązany do uiszczenia, w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, zaliczki na pokrycie opłaty z tytułu dodatkowych badań lub analiz. W przypadku nieuiszczenia tej zaliczki we wskazanym terminie, wniosek o WIS zostanie pozostawiony bez rozpatrzenia – w tym zakresie zostanie wydane stosowne postanowienie, na które podatnikowi będzie przysługiwało zażalenie.
Opłaty za dodatkowe badania i analizy również powinny być wpłacane na ww. rachunek bankowy Krajowej Informacji Skarbowej.

Zasady wypełniania wniosku WIS – W – części wniosku:
1. Część A – opisujemy cel składania wniosku,
2. Część B – dane wnioskodawcy,
3. Część C – wypełniamy tylko, jeśli ustanowiliśmy pełnomocnika,
4. Część D – określa zakres składanego wniosku,
5. Część E – dotyczy opłaty za decyzję WIS.

Wnioskodawca musi złożyć oświadczenie, że w dniu złożenia wniosku w jego zakresie przedmiotowym, nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa ani kontrola celna - skarbowa oraz, że w tym zakresie sprawa nie została rozstrzygnięta, co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu skarbowego. Wydane dokumentu WIS bez danych identyfikujących strony, umieszcza się bez zbędnej zwłoki w Biuletynie Informacji Publicznej Krajowej Informacji Skarbowej.

Czy wniosek musi zawierać własne stanowisko, własną propozycję klasyfikacji?<br/> Wniosek może zawierać własną propozycję klasyfikacji towaru albo usługi. Nie jest to jednak obowiązkowe. Wystarczy, że wnioskodawca wyczerpująco opisze przedmiot wniosku (towar, usługę albo świadczenie złożone).
Wnioskodawca ma jednak obowiązek wskazania klasyfikacji, według której mają być klasyfikowane towar lub usługa.
Organ wydający WIS nie jest jednak związany z zaproponowaną klasyfikacją przez wnioskodawcę – po analizie zebranego materiału zaklasyfikuje przedmiot wniosku według odpowiedniej klasyfikacji i określi właściwą stawkę podatku.

Czym się różni WIS od interpretacji indywidualnej?
WIS wskazuje podatnikowi właściwą dla danego towaru albo usługi albo świadczenia złożonego stawkę podatku VAT w powiązaniu z właściwą klasyfikacją tego towaru albo usługi albo świadczenia złożonego według stosownej klasyfikacji.
W tym znaczeniu WIS jest instrumentem łączącym w pewnym zakresie cechy opinii klasyfikacyjnych (wydawanych dotychczas przez GUS) z interpretacjami indywidualnymi (wydawanymi w trybie ustawy – Ordynacja podatkowa).
WIS wskazuje prawidłową stawkę VAT dla towaru albo usługi albo świadczenia złożonego.
W zakresie objętym WIS nie są zatem wydawane interpretacje indywidualne w trybie ustawy – Ordynacja podatkowa.
W wielu przypadkach określenie prawidłowej stawki podatku dla towaru lub usługi wiąże się z wcześniejszym wyeliminowaniem możliwości zastosowania w danej sytuacji zwolnienia od podatku. Ponadto z wnioskiem o wydanie WIS może wystąpić podatnik korzystający ze zwolnienia podmiotowego, tj. zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT. Kwestie zwolnień od podatku nie będą jednak przedmiotem WIS.
Każda decyzja WIS zawiera zastrzeżenie, że ustalona w niej stawka VAT ma zastosowanie wyłącznie w przypadku, w którym nie ma zastosowania zwolnienie z podatku VAT.
Decyzje WIS są zamieszczane w wyszukiwarce Wiążących Informacji Stawkowych, która znajduje się w zakładce "Informacje podatkowe i celne": kis.gov.pl/pl/informacje-podatkowe-i-celne/wiazace-informacje-stawkowe-wyszukiwarka

Przykładowe WIS dotyczące usług PKWiU (2015).

Kolejna wersja struktury JPK_VAT, która wejdzie w życie od 01 października 2020r. zawiera dane odnośnie ściśle określonych 13-tu grup towarów i usług.
Zgodnie z nowym schematem JPK_VAT7M bądź JPK_VAT7K wyszczególnione są grupy towarów, które muszą być zaprezentowane w pliku.
Powstaje pytanie, skąd należy pobrać dane, aby wywiązać się z obowiązku wyszczególnienia konkretnej grupy towarów i usług w nowym pliku JPK_VAT?
Najwygodniejszym rozwiązaniem jest pobranie danych o grupie towarów z kartoteki towarów lub usług przeznaczonych do sprzedaży.
A w jaki sposób technicznie należy przyporządkować towary do konkretnej grupy, na przykład GTU_02, aby wszystkie towary o konkretnym kodzie CN posiadały oznaczenie GTU_02?
W takim przypadku, jeśli podatnik prowadzi sprzedaż towarów o których mowa w art.103 ust. 5aa ustawy o VAT, musi dokonać przyporządkowania w systemie sprzedażowym towarów oznaczonych GTU_02.

Przykładowo grupę GTU_02 stanowią następujące towary:

• benzyny lotnicze (CN 2710 12 31),
• benzyny silnikowe (CN 2710 12 25) z wyłączeniem benzyn lakowych i przemysłowych (CN 2710 12 41,
CN 2710 12 45, CN 2710 12 49, CN 2710 12 51, CN 2710 12 59, CN 2710 12 90, CN 2207 20 00),
• gaz płynny (LPG) - (CN 2711 12, CN 2711 13, CN 2711 14 00, CN 2711 19 00), - oleje napędowe (CN 2710 19 43, CN 2710 20 11),
• oleje opałowe (CN 2710 19 62, CN 2710 19 64, CN 2710 19 68, CN 2710 20 31, CN 2710 20 35, CN 2710 20 39, CN 2710 20 90),
• paliwa typu benzyny do silników odrzutowych (CN 2710 12 70),
• paliwa typu nafty do silników odrzutowych (CN 2710 19 21),
• pozostałe oleje napędowe (CN 2710 19 46, CN 2710 19 47, CN 2710 19 48, CN 2710 20 15, CN 2710 20 17, CN 2710 20 19),
• paliwa ciekłe w rozumieniu ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliw (Dz. U. z 2019 r. poz. 660 ze zm.), które nie zostały wymienione w art. 103 ust. 5aa pkt 1-4 i 6-8 ustawy o VAT,
• biopaliwa ciekłe w rozumieniu ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o biokomponentach i biopaliwach ciekłych (Dz. U. z 2019 r. poz. 1155 ze zm.),
• pozostałe towary, o których mowa w art. 86 ust. 2 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym, wymienione w załączniku nr 1 do tej ustawy, bez względu na kod CN.

Przy dokonywaniu sprzedaży towarów na ewidencjonowanym dokumencie z grupy o symbolu GTU_02, pole będzie wypełniało się dla całej faktury poprzez zaznaczenie wartości „1” we właściwym polu przypisanym do symbolu GTU_02, bez wyodrębniania poszczególnych wartości i kwot podatku. W przypadku, gdy dany towar lub usługa nie wystąpią na dokumencie, pole pozostanie puste. Także na poziome kartoteki sprzedaży należy przyporządkować towary i usługi zawarte w załączniku numer 15 do ustawy VAT, w celu ustawienia analizy sprzedaży w taki sposób, aby tylko przy wartości powyżej 15.000 zł. jedynie towarów i usług określonych w załączniku numer 15 były kwalifikowane jako sprzedaż MPP. Pozycje na zaewidencjonowanym dokumencie sprzedaży nie występujące w załączniku muszą być pominięte w sumowaniu kalkulacji kwoty granicznej powyżej 15.000 zł.

* Ostatnia aktualizacja - 1 września 2020 r.